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省國稅、省信息產業廳關于規范軟件產品增值稅征收管理的通知(浙國稅流 [2001] 83號)
發表日期:2004-09-14 15:51:59 閱讀次數:7789 
浙江省國家稅務局 文件
浙江省信息產業廳

浙國稅流 [2001] 83號

關于規范軟件產品增值稅征收管理的通知

各市、縣國家稅務局(不發寧波)、省局直屬征收分局、各市信息產業主管部門:

為了鼓勵和推動軟件產業的發展,規范軟件產品增值稅征收管理,使國家對軟件產業的稅收優惠政策落到實處,現將有關問題通知如下:

一、按照財政部、國家稅務總局財稅字(1999)273號文件的規定,計算機軟件產品是指記載計算機程序及其有關文檔的存儲介質。對在銷售時未一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品,一律征收增值稅。對軟件開發生產企業接受委托開發軟件的行為,凡在開發合同中注明軟件著作權、所有權歸受托方或未約定著作權、所有權歸屬的,應視為自行開發生產的軟件產品,征收增值稅。

二、任何單位開發銷售軟件產品都必須按規定繳納增值稅。對有軟件產品開發銷售行為而未到國稅機關辦理稅務登記的,應于2001年10月31日前到當地國稅部門辦理稅務登記,并按規定向國稅部門申報繳納增值稅,其實際稅負率超過3%的,可享受超稅負返還稅收優惠政策。

三、增值稅一般納稅人開發銷售軟件產品必須單獨核算和納稅申報,軟件產品的增值稅超稅負退稅工作按月辦理,對經認定的軟件產品,企業當月實際稅負率超過3%的,可在次月向主管國稅機關提出退稅申請,主管國稅機關應按規定程序在承諾服務時限內辦理完畢。

四、對于有軟、硬件組合或嵌入式產品銷售的企業,應按組成計稅價格計算硬件的銷售收入,硬件成本利潤率暫定為10%,即,硬件組成計稅價格=硬件外購成本(1+硬件成本利潤率),則自產軟件產品銷售收入=產品銷售收入-硬件外購成本(1+10%)。系統集成項目的自產軟件產品銷售收入也可比照上述辦法計算,即,系統集成項目軟件收入=項目總價-硬件成本總價,其中自產軟件收入=系統集成項目軟件收入-外購軟件成本。

五、根據財政部、國家稅務總局財稅字[2000]25號文件的規定,企業可自行選擇軟件產品進項稅額的分攤方法,但一經選定,須報國稅機關備案,并在年度內不得改變。

六、對違反《征管法》,未按規定到國稅機關辦理稅務登記、申報交納增值稅的軟件開發生產企業,其被查補的稅款不得享受增值稅超稅負返還稅收優惠政策。軟件企業認定機構將不受理其軟件企業的認定申請,已認定為軟件企業的,年檢年審時不予保留資格。

七、各級信息產業行政主管部門應主動配合支持稅務部門做好此項工作。







二○○一年九月十三日














主題詞:增值稅 軟件 征收 通知
浙江省國家稅務局辦公室             2001年9月18日印發
                                        
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